一、税务行政复议
（一）税务行政复议的受案范围
1.税务机关作出的征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。（必经复议）
2.税务机关作出的税收保全措施。
3.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。
4.税务机关作出的强制执行措施。
5.税务机关作出的行政处罚行为：
（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。
6.税务机关不予依法办理或者答复的行为：（1）不予审批减免税或者出口退税；（2）不予抵扣税款；（3）不予退还税款；（4）不予颁发税务登记证、发售发票；（5）不予开具完税凭证和出具票据；（6）不予认定为增值税一般纳税人；（7）不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。
7.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。
8.收缴发票、停止发售发票。
9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。
10.税务机关不依法给予举报奖励的行为。
11.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。
12.税务机关作出的其他具体行政行为。
在对具体行政行为申请复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。（此处的规定不含规章）
提示：纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对：税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼（行政复议前置）。
解释：税务的技术性争议，适用复议前置。常见的税务争议为主体、数额、方式等争议，不包括处罚、强制、保全。
【例题·单选题】根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（　）。（2010年）
A.确认适用税率
B.收缴发票
C.确认计税依据
D.加收税收滞纳金
『正确答案』B
『答案解析』税务行政复议中，复议前置的纳税争议只有以下情形：税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。
【例题·多选题】纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政复议的有（　）。
A.税务机关为其核定应纳税额
B.税务机关对其作出的加收滞纳金的决定
C.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定
D.税务机关责令其提供纳税担保
『正确答案』ABD
『答案解析』复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行为申请行政复议时，一并向复议机关提出对该规定的审查申请，但不包括规章。
【例题·多选题】纳税人对税务机关（　）的行为不服，可以不经行政复议，直接向人民法院提起行政诉讼。
A.不予核准延期申报、批准延期缴纳税款
B.不予审批减免税或者出口退税
C.不予抵扣税款或者退还税款
D.不予颁发税务登记证、发售发票
『正确答案』ABCD
『答案解析』应当先申请复议，对行政复议决定不服，才能向人民法院提起行政诉讼的税务具体行政行为是指：税务机关作出的征税行为。
（二）税务行政复议申请与受理
1.税务行政复议申请
（1）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
（2）申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。
提示：仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效。
（3）申请人按行政复议前置程序申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
2.税务行政复议受理
（1）复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。
（2）行政复议期间具体行政行为不停止执行。只有符合几种法定情形之一时，可以停止执行：
①被申请人认为需要停止执行的；②复议机关认为需要停止执行的； ③申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；④法律（不包括行政法规）规定停止执行的。
（三）税务行政复议决定
1.原则上采用书面审查的方法，不需要开庭。
2.税务行政复议决定
（1）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。
（2）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。
（3）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行 政行为违法
①主要事实不清、证据不足的；②适用依据错误的；③违反法定程序的；④超越或者滥用职权的；⑤具体行政行为明显不当的。
3.税务行政复议机关责令被申请人税务机关重新作出税务具体行政行为的，被申请人税务机关不得以同一事实和理由作出与原税务具体行政行为相同或者基本相同的税务具体行政行为。
提示：但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制。
4.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出税务具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该税务具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该税务具体行政行为。
5.申请人在申请税务行政复议时没有提出税务行政赔偿请求的，税务行政复议机关在依法决定撤销或者变更原税务具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。
6.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。
7.行政复议书一经送达，即发生法律效力。
提示：仲裁生效时间：仲裁决定作出之日；诉讼一审判决送达15日。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列对税务行政复议决定的表述中，正确的有（　）。
A.复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为
B.复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为
C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为
D.行政复议书一经送达，即发生法律效力
『正确答案』ACD

二、税务行政诉讼
（一）税务行政诉讼的受案范围
1.对于法律、行政法规规定应当先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，纳税当事人应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼（必经复议）。
提示：对税务机关作出的征税行为包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为（必经复议的项目）。
2.纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼（选择复议）。
【例题·多选题】下列各项中，当事人可以直接提起行政诉讼，也可以先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的有（　）。
A.税务机关确认纳税主体行为
B.税务机关作出税收保全措施
C.税务机关不予开具完税凭证的行为
D.税务机关通知出境管理机关阻止其出境的行为
『正确答案』BCD
（二）税务行政诉讼的起诉和受理
1.在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。
提示：纳税当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。　　
2.人民法院接到起诉状，经审查，应当在7日内立案或者作出裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以提起上诉。
3.行政诉讼期间行政决定不停止执行原则；　　

4.税务行政诉讼的判决
（1）具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，判决维持。
（2）具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为：
①主要证据不足的；②适用法律、法规错误的；③违反法定程序的；④超越职权的；⑤滥用职权的。
（3）被告不履行或者拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行。
（4）行政处罚显失公平的，可以判决变更。
5.人民法院审理行政案件，不适用调解。
6.一般情况下，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决;；
提示：当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。逾期不提起上诉的，人民法院的第一审判决或者裁定发生法律效力。
7.人民法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起两个月内作出终审判决。
【例题·不定项选择题】
赵某等6人共同投资开办一家电动玩具厂（公司法人）。实际经营两年后，当地群众向国税局举报，县国税局依法检查发现，6人开办电动玩具厂既未办理税务登记也未申报纳税。并且大量使用非法购买的发票，于是，县国税局决定令其补税并回收滞纳金，并派人扣押了一批电动玩具。后来县国税局又依法定程序对其进行罚款的决定。
1.据据《行政复议法》的规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是（　）。
A.县国税局决定令其补缴税款行为
B.县国税局决定令其交纳滞纳金行为
C.县国税局又依法定程序对其进行罚款的决定
D.人民法院对赵某非法购买的发票判决有期徒刑6个月。
『正确答案』D
『答案解析』本题考核点是行政复议的范围。
2.电动玩具厂对县国税局给予其行政处罚的决定不服，申请行政复议。下列各项中，应当受理该企业行政复议申请的机关是（　）。
A.县级人民政府
B.市人民政府
C.市国税部门
D.市地税部门
『正确答案』C
『答案解析』对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。
3.如果复议机关要延长复议期限，则延长期限最长不得超过（　）。
A.30日
B.45日
C.60日
D.90日
『正确答案』A
『答案解析』复议机关应自受理复议申请之日起60日内作出复议决定，但是法律规定的复议期限少于60日的除外。情况复杂，不能在规定期限内做出复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，但是延长期限最多不得超过30日。
4.行政复议机关市国税部门在受理行政复议时，对被申请人县国税局的下列具体行政行为，经审查应当予以撤销、变更或者确认其违法的有（　）。
A.主要事实不清、证据不足
B.适用依据错误
C.违反法定程序
D.超越或者滥用职权
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核具体行政行为的撤销、变更和确认违法。以上四项行政行为均属于应当由行政复议机关予以撤销、变更或者确认其违法的情况。
5.据据《税务行政复议规则》等法律的规定，本案中表述正确的事（　）
A.市国税部门受理行政复议申请时，不得向县国税局收取任何费用
B.税务机关扣押电动玩具的行为不属于行政复议受案范围
C.行政复议决定书自作出之日起发生法律效力
D.若纳税人没有缴纳税款及滞纳金，但依法提供担保且税务机关确认有效，则有权就纳税争议直接提起行政诉讼
『正确答案』A
『答案解析』（1）行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用，A正确；（ 2）《行政复议法》规定，有下列情形之一的，公民、法人或者其他组织可以依照本法申请行政复议：对行政机关作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的， B错误；（3）行政复议决定书自送达之日起发生法律效力C错误；（4）根据规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉，D错误。